Порядок списания безнадежного долга — главные нюансы

Порядок списания безнадежного долга подробно оговорен в НК РФ (статье 266), на которую ориентируются государственные органы, должники, суды и кредиторы. При этом не всегда ясно, какая задолженность может быть списана в отношении физических лиц, как выполняется эта работа за счет резерва, и что учесть при ведении бухгалтерского учета. Эти и ряд других моментов требуют детального пояснения.

Когда происходит списание долгов физических лиц — условия

По НК РФ (статьи 266, пункта 2) задолженность относится к безнадежной и подлежит списанию в таких ситуациях:

1. Прошел срок давности (в РФ — от трех лет и более).
2. Прекращено обязательство о выплате задолженности по причине невозможности исполнения этого требования, на базе акта госоргана или ликвидации компании.
3. Результаты проверки ФССП показали невозможность стягивания долга, в результате чего судебные приставы окончили производство.
4. Физическое лицо признано банкротом, и судом постановлено списание безнадежных долгов.
5. Нет возможности определить местонахождение должника.
6. Отсутствуют деньги или имущество, которые можно использовать для погашения задолженности.

Указанные варианты подтверждают неплатежеспособность заемщика или отсутствие возможности для стягивания необходимой суммы.

Читайте также — Списание безнадежного долга в налоговом учете — главные особенности

Порядок списания безнадежного долга в налоговом учете

Списание затрат доступно организациям, считающим налог на прибыль с применением способа начисления. При работе на УСН или ЕНВД учет безнадежного долга в затратах недоступен. Это актуально и для ИП, работающих на ОСНО.

В остальных случаях порядок списания безнадежного долга происходит следующим образом:

1. Оформляется приказ по инвентаризации.
2. Результаты выполненных мероприятий вносятся в форму ИНВ-17.
3. Издается приказ о ликвидации задолженности. При создании последнего берется во внимание информация из акта и бухгалтерской справки. В документе указывается размер долга, а также описывается ситуация, приведшая к причислению задолженности к категории безнадежных.

Важно учесть, что списание безнадежного долга, а также порядок проведения этих процедур вызывает особое внимание у работников налоговой службы.

Во избежание проблем к инвентаризационному акту рекомендуется приложить историю ее появления, а также бумаги, подтверждающие актуальность сделки. К важным документам относятся счета, накладные, соглашения, сверочные акты и другое. Подтверждающим документом может быть выписка из ЕГРЮЛ, а также постановление ФССП.

Списание безнадежных долгов за счет резерва

В учете порядок ликвидации задолженности зависит от факта создания резерва для подобного рода долгов. В этом случае компания решает поставленную задачу с помощью резерва. Оставшуюся часть невыплаченных средств относит к внереализационным затратам.

Расход признается при выявлении следующих факторов — завершении установленного срока давности, появлении в реестре записи о ликвидации предприятия или поступлении бумаг от ФССП. Подтверждающие документы для налогового учета должны храниться в срок до четырех лет. Если компания перечислила авансовый платеж поставщику, а после признала задолженность безнадежной, использованный для вычета НДС придется восстановить. Если предприятие решило признать долг физического лица безнадежным, после списания он относится к затратам. Далее с суммы долга перечисляется НДФЛ.

По НК РФ (статье 266, пункту 4) величина резерва по сомнительной задолженности вычисляется по факту инвентаризации:

1. Если срок появления больше 90 дней, в состав резерва входит вся сумма.
2. При задолженности сроком от 45 до 90 суток — в резерв входит половина выявленных средств.
3. Если срок до 1,5 месяцев, резерв не увеличивается.

Общая сумма резерва не должна быть больше 10% от прибыли за налоговый период.

Списать долги? Поможем